Los Precios de Transferencia Parte II

La semana pasada hablamos de que con el fin de lograr un mayor equilibrio en las finanzas de los gobiernos, estos han acordado que los grupos de empresas que tienen operaciones en diversos países, lleven a cabo sus operaciones tratando de obtener para cada una de las empresas una utilidad por transacción equivalente a aquella que se hubiera obtenido de haber realizado la operación con un tercero independiente.

Por lo anterior las empresas, como grupo o individuales, tienen la necesidad de determinar que los precios que utilizan para las operaciones intragrupo sean equivalentes a aquellos que conseguirían de otros externos.

Como ya veíamos también existen varias metodologías aceptadas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) para la determinación de los precios de transferencia, estos son:

• Método de precio comparable no controlado
• Método de transacción comparable no controlada
• Método de precio de reventa
• Método de costo adicionado
• Método de utilidades comparables
• Método de partición de utilidades
• Método residual de partición de utilidades
• Otros métodos no especificados

La OCDE recomienda a los países miembros la aplicación de un grupo de directrices relativas a precios de transferencia, con el fin de que puedan comprobar que los causantes de impuestos de grupos internacionales tributen de una manera más justa en cada país.

En 1994 México fue aceptado como miembro de la OCDE, por ello a partir de 1997 se incluyó en la Ley del impuesto sobre la renta la obligación de los contribuyentes que cayeran en los supuestos, a cumplir con los requerimientos de determinación de precios basados en esas reglas. Esto quiere decir que las empresas que tengan partes relacionadas en México o en el extranjero, deben tener la documentación que sustente los precios que utilizan para sus operaciones con dichas partes relacionadas y cumplan con los lineamientos establecidos por la propia ley.

La ley del impuesto sobre la renta reconoce los siguientes métodos para determinar los precios de transferencia:

• Método de precio comparable no controlado: considera el precio que se hubiera negociado entre partes independientes en operaciones similares.
• Método de precio de reventa: determina el costo de adquisición de un bien restando al precio de venta el porcentaje de utilidad bruta que se hubiera obtenido de partes independientes.
• Método de costo adicionado: determina el precio de un bien mediante la adición al costo del bien del porcentaje de utilidad obtenido en la venta del bien a terceros.
• Método de partición de utilidades: asigna la utilidad de operación con partes relacionadas en la misma proporción a la asignada con partes no relacionadas, mediante la determinación de la utilidad de operación global de todas las partes involucradas y asignando ésta de acuerdo con las características particulares de cada empresa.
• Método residual de partición de utilidades: asigna la utilidad de operación con partes relacionadas en la misma proporción a la asignada con partes no relacionadas, mediante la determinación global de la utilidad de operación de todas las partes involucradas, asignando una utilidad mínima a cada una de las partes de acuerdo a los métodos indicados en la ley, y la utilidad residual se asigna tomando en consideración otras características de cada empresa como son los intangibles de cada una.
• Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación: determina la utilidad de operación para transacciones con partes relacionadas en función a la que hubieran obtenido de llevarse a cabo con partes independientes con base en factores de rentabilidad incluyendo variables como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.