Las MIPYMES y los impuestos

Están próximas las fechas para iniciar el ciclo de presentación de las declaraciones anuales, tanto de personas físicas, como de personas morales en México.

Este período representa normalmente una carga de trabajo adicional para las empresas y para las personas físicas contribuyentes.

Para tratar de apoyar, sobre todo a las MIPYMES, en este artículo se mencionan y explican brevemente las declaraciones que la mayoría de las personas morales tendrán que presentar, así como la información más relevante que necesitan tener disponible para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales anuales.

Es conveniente mencionar que si se ha cumplido con la presentación de las declaraciones de pago mensuales de impuestos, es muy probable que la mayor parte de la información ya se encuentre disponible en los papeles de trabajo correspondientes a éstas y sólo será necesario hacer una recopilación anual para preparar las declaraciones anuales.

El proceso de declaraciones anuales inicia con la presentación de las declaraciones informativas, las cuales se presentan a más tardar el 15 de febrero del año en curso.

Las declaraciones informativas a presentar son:

- Declaración informativa de sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo.

- Declaración informativa de pagos y retenciones de IVA e ISR.

- Declaración informativa de IVA.

- Declaración informativa de operaciones con clientes y proveedores.

Además, existen otras declaraciones informativas específicas para sociedades civiles, para operaciones en el extranjero y para empresas integradoras.

Declaración informativa de sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo

Para obtener los datos necesarios para esta declaración se requiere tener la información desglosada de la nómina de la empresa pagada durante el año, los pagos por separación y cualquier otro pago realizado relacionado con el personal de la empresa; incluyendo desde luego el personal que labora bajo el esquema de asimilados a salarios.

Es recomendable que los datos obtenidos concuerden con el importe de gastos de personal reflejados en el estado de resultados.

Declaración informativa de pagos y retenciones de IVA e ISR

En esta declaración las MIPYMES proporcionan un resumen anual de los pagos realizados a terceros a quienes tiene la obligación de retener IVA e ISR, como es el caso de las personas físicas que prestan un servicio personal independiente comúnmente conocido como servicios por honorarios o que personas físicas que dan en arrendamiento un bien inmueble. Los principales datos que se proporcionan son: RFC, monto pagado, ISR e IVA retenido.

También es necesario corroborar que tanto en el estado de resultados como en el balance general, las cantidades registradas correspondan a las presentadas en dicha declaración.

Declaración informativa de IVA

La declaración informativa de IVA es un resumen anual de las declaraciones mensuales por este impuesto. Se requiere contar con un desglose detallado que permita identificar información tal como el IVA cobrado, el IVA acreditable pagado por gastos e inversiones y el pagado por importaciones entre otros conceptos.

Para la presentación las declaraciones mencionadas anteriormente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene disponible en su portal de Internet el programa DIM versión 2009.

Declaración informativa de operaciones con clientes y proveedores

Para el cumplimiento de esta declaración necesitaremos la información detallada de operaciones con clientes y proveedores, cuyo acumulado anual sea igual o mayor a 50,000 pesos.

Cabe mencionar que si se ha presentado mensualmente la declaración del DIOT, durante todo el año, se tendrá por cumplida esta obligación.

Esta declaración se captura en otro programa llamado DIMM versión 2009, el cual también se encuentra disponible en el portal del SAT, se genera la información y se presenta directamente en las oficinas del SAT.

Para finalizar, me gustaría mencionarles que el ITESM CCM asesora gratuitamente a las MIPYMES y personas físicas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales entre otros servicios.

*Sara Barajas Cortés es profesora de planta del Tecnológico de Monterrey-Campus Ciudad de México y su correo electrónico es sbarajas@itesm.mx