¿Tu empresa factura más de 50 millones? Así podría cambiar el uso de deducciones y pérdidas fiscales

Una de las propuestas del Paquete Económico 2027 es la modificación del esquema del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en las empresas, con la finalidad de ampliar la base gravable y limitar el uso de deducciones y pérdidas fiscales.

Con base en recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), se propone aplicar un mecanismo de control a la aplicación de deducciones a las empresas equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables, para empresas con utilidad superen este porcentaje en sus deducciones.

Si el porcentaje es menor al 96.67% de deducciones, ese porcentaje de operaciones con características factureras es del 1% y por ello, se pretende que el ISR se pague en las personas morales con base en su capacidad contributiva al gasto público”, señala Luis Carlos Figueroa, vicepresidente de Fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP).

¿Qué empresas aplicaría el tope de deducciones?

La propuesta plantea que las personas morales con ingresos anuales superiores a 50 millones de pesos que determinen utilidad fiscal estarán sujetas a un límite en sus deducciones cuando éstas superen 96.67% de sus ingresos.

“Las deducciones van a toparse hasta ese 96.67 por ciento. Por eso, si eres una persona moral con 100 millones de ingresos acumulables y tienes 98 millones de deducciones no vas a poder aplicarlo”.

De acuerdo con la propuesta, para empresas con deducciones menores al 96.67%, las deducciones se establecerán al 99 por ciento. El especialista Carlos Figueroa hace énfasis en que las empresas sujetas a esta medida, las deducciones estarían limitadas.

Cabe mencionar que el sobrante se puede trasladar al cálculo del siguiente ejercicio para intentar aplicarlo bajo las mismas limitaciones. Este proceso podría hacerse de manera continua por los próximos 20 años

De acuerdo Luis Carlos Figueroa, el límite a las deducciones aplicaría a empresas que cumplan con ciertas condiciones, entre ellas:

• Personas morales del régimen general.
• Empresas con más de cinco años de operación.
• Que tengan ingresos anuales superiores a los 50 millones de pesos.

Por ello, podrían quedar fuera las siguientes empresas:

• Empresas del sector agrícola.
• Empresas de la industria maquiladora.
• Empresas de reciente creación.
• Empresas con ingresos anuales de 50 millones de pesos o menos.

Tope de pérdidas fiscales 

La propuesta también plantea limitar el uso de pérdidas fiscales, de modo que éstas sólo puedan aplicarse para disminuir hasta 50% de la utilidad fiscal del ejercicio.

Luis Carlos Figueroa explica que en caso de que una empresa tenga una utilidad de 100 millones y tenga pérdidas por amortizar, no se podrá aplicar el total y por ende, no se podrá tener utilidad cero.

Si te sobra la pérdida que no pudiste registrar, igual se podrá aplicar en los próximos 20 años, pero estará limitada por el factor del 50% sobre la utilidad”.