Gobierno federal propone limitar deducciones y pérdidas fiscales a empresas con ingresos de más de 50 millones de pesos

El Gobierno federal propone establecer mecanismos de control para evitar abusos en deducciones y pérdidas fiscales por parte de empresas con ingresos superiores a los 50 millones de pesos.

En el Paquete Económico 2027, se incluyó una iniciativa de reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que busca reforzar el combate contra las llamadas factureras, además de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

En la iniciativa, el gobierno de la Presidenta Claudia Sheinbaum expone que solo una de cada diez empresas que declara ingresos positivos contribuye con un impuesto que supera el equivalente al 2% de su ingreso.

“Se estima que la utilización de facturas falsas para evadir el pago de impuestos y en general la utilización de prácticas fiscales agresivas que generan deducciones artificiales evidencia la necesidad de perfeccionar los mecanismos de control de ISR”, aseguró.

Por ello, la reforma propone establecer un mecanismo general para regular las deducciones autorizadas en la determinación del ISR aplicable a personas morales residentes en México que obtengan ingresos superiores a 50 millones de pesos.

De acuerdo con datos obtenidos mediante modelos de riesgos y que fueron incluidos en la argumentación de la iniciativa, se estima que cuando las deducciones de una empresa superan el 96.67% de sus ingresos acumulables, los gastos realizados mediante empresas factureras “representan, en promedio, el 10%”.

Mientras que cuando las deducciones representan menos de 96.67% de los ingresos acumulables, el promedio de gastos con empresas factureras es de 1%, de acuerdo con los datos expuestos.

Mientras que cuando las deducciones representan menos de 96.67% de los ingresos acumulables, el promedio de gastos con empresas factureras es de 1%, de acuerdo con los datos expuestos.

Por ello, se plantea aplicar un mecanismo de control a la aplicación de deducciones a las empresas equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables, para empresas con utilidad cuyas deducciones superen o sean iguales a dicho mecanismo.

En tanto que para empresas con deducciones menores al 96.67% de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas aplicables podrán ser de hasta el 99% de sus ingresos.

Advierten de mayores costos para empresas

El vicepresidente de fiscal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Luis Carlos Figueroa, explicó que con estos nuevos controles, las empresas enfrentarán un mayor costo fiscal a partir del ejercicio 2027, pues inevitablemente pagarán más ISR.

Por otro lado, el Ejecutivo igualmente propone limitar el acreditamiento de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores hasta el 50% de la utilidad fiscal del año en curso.

“Actualmente, cuando una empresa tiene pérdidas, al año siguiente puede acreditar esa pérdida hasta el 100% de la utilidad fiscal. Ahora con este cambio sólo se podrá acreditar hasta el 50% de las utilidades”, explicó Luis Carlos Figueroa.

Estas medidas, explicó el gobierno, se proponen en seguimiento a prácticas llevadas a cabo en otros países así como a recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).

Asimismo, en la reforma se propone reducir el monto de la deducción de intereses netos que pueden realizar las empresas, del 30% de la utilidad fiscal ajustada a solo el 20%, manteniéndose el beneficio de que el monto que no pueda deducirse en el ejercicio, puede deducirse en los siguientes 10 ejercicios, hasta agotarse.

Figueroa explicó que los ajustes propuestos a la Ley del ISR tienen el objetivo de impulsar la recaudación de dicho impuesto para que se logre el crecimiento de 7% anual que el gobierno puso como meta en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2027.

Aumentan límites de ingresos para tributar en Resico

Por otro lado, en la iniciativa de reforma a la Ley del ISR el gobierno federal propone aumentar los límites de ingresos para que los contribuyentes puedan tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico).

Los límites de ingresos para tributar en Resico y así pagar una tasa máxima de ISR de 2.5% incrementarán de 3.5 a 5 mdp al año para personas físicas y de 35 a 50 mdp para personas morales.

La medida, argumentó el Ejecutivo, se propone con el fin de que tanto las personas físicas como las empresas cuyos ingresos han aumentado como consecuencia del crecimiento de sus actividades económicas puedan continuar cumpliendo con sus obligaciones en un esquema simplificado.

“Con esta medida, se pretende incentivar la formalidad, toda vez que en el (Resico) las obligaciones se cumplen de forma simplificada y se otorgan múltiples beneficios, resultando atractivo y conveniente para las personas contribuyentes menos favorecidas”, indicó el gobierno.